Optimization of the tax system combining the interests of family farms and government in agriculture
Vienas iš pagrindinių valdžios tikslų – teikti viešąsias gėrybes savo šalies piliečiams. Teikiant viešąsias gėrybes kiekvienos šalies valdžios sektorius patiria įvairių išlaidų, kurių padengimą sąlygoja surenkamų mokesčių pajamos. Vienas iš optimalios mokesčių sistemos uždavinių – užtikrinti mokesčių mokėtojams įvairias naudas iš valdžios, – tik tuomet jie bus linkę mokėti mokesčius. Optimalios mokesčių sistemos kūrimas priklauso nuo daugelio išorinių veiksnių, taip pat ir nuo mokesčių mokėtojų elgsenos, kurią sąlygoja interesų tenkinimas. Viena iš mokesčių mokėtojų grupių yra šeimos ūkiai. Ši grupė išsiskiria dėl persipynusių asmeninių (šeimos) interesų ir verslo interesų. Disertacijoje pristatomuose tyrimuose pabrėžiama būtinybė užtikrinti valdžios pajamų lygį, minimizuojant mokesčių naštą šeimos ūkiams ir įvertinant mokslinius metodus, kuriais siekiama formuoti optimalią mokesčių sistemą, derinant šeimos ūkių ir valdžios interesus. Formuojant optimalios mokesčių sistemos modelį, derinantį šeimos ūkių ir valdžios interesus, taikytas daugiakriterio programavimo metodas. Empiriniame tyrime naudoti šeimos ūkių, užsiimančių žemės ūkio veikla ir tvarkiusių buhalterinę apskaitą bei teikusių informaciją apie gamybinę ir finansinę šeimos ūkio veiklą, duomenys. Naudoti nuasmeninti 2014–2017 m. Lietuvos šeimos ūkių finansinių ataskaitų duomenys, surinkti padedant Lietuvos žemės ūkio konsultavimo tarnybai. Įvertinta optimali Lietuvos mokesčių sistema, taikant genetinį algoritmą sukurtam daugiakriterio programavimo optimalios mokesčių sistemos modeliui, derinančiam šeimos ūkių ir valdžios interesus. Patikrintas optimalios mokesčių sistemos, derinančios šeimos ūkių ir valdžios interesus, patikimumas, atliktas ekonominis, aplinkosaugos ir socialinis modelio vertinimas, pateiktos Lietuvos mokesčių sistemos rekomendacijos.
One of the main goals of the government is to provide public goods to the citizens of the country. In the provision of public goods, the government of each country incurs various expenditures, which are covered by the revenue collected from taxes. One of the tasks of an optimal tax system is to provide various benefits from the government to taxpayers – only then will they be willing to pay taxes. The design of an optimal tax system depends on many external factors, as well as on the behaviour of taxpayers, which is determined by the satisfaction of their interests. One group of taxpayers is family farms. This group stands out for its intertwined personal (family) interests and business interests. The research presented in the dissertation emphasizes the need to ensure the level of government income by minimizing the tax burden of family farms and evaluating scientific methods aimed at designing an optimal tax system, combining the interests of family farms and the government. A multi-objective programming approach was used to design a model of an optimal tax system that combines the interests of family farms and the government. Data from family farms engaged in agricultural activities and keeping accounting records and providing information on the production and financial activities were used in the empirical research. Depersonalized 2014–2017 data of financial statement from Lithuanian family farms collected with the help of the Lithuanian Agricultural Advisory Service, was used. The optimal Lithuanian tax system was evaluated by applying a genetic algorithm to the created model of an optimal tax system combining the interests of family farms and the government using a multi-objective programming method. The reliability of the optimal tax system combining the interests of family farms and the government was checked, the economic, environmental and social assessment of the model was performed, and the recommendations of the Lithuanian tax system was presented.